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          出口貨物何時做銷售?

          2021-09-10

          問 題——

          我公司是一家擁有自主經營出口權的生產企業,產品以出口為主,在實際財務處理過程中,我公司為辦理相關手續方便,一般是上月開具貨物出口發票,當月才辦理出口報關手續,當月做銷售,稅務進出口處也很順利為我公司辦理了相關的免抵退手續。

          可這次在稅務檢查中,檢查人員認為我公司處理不當,認為應在開具出口發票時做銷售,特別提到跨年度時對企業所得稅產生影響,如:2008年12月開出口發票,2009年1月辦理報關出口的情況,我公司是在2009年1月做的銷售,可檢查人員認為應在2008年12月做銷售,而不應在2009年1月做銷售,要進行納稅調整。

          請問:對這種情況應在何時做銷售呢?如果把銷售做在2008年12月,這樣與進出口上報的報表口徑就不一致了,行嗎?出口貨物應是在開具發票時做銷售還是報關時做銷售呀?謝謝幫我解答一下。

          解答——

          生產企業出口貨物不論以何種方式報關出口,均以貨物實際出口取得提單并向銀行辦妥交單手續的日期,作為出口貨物銷售收入的實現時間記載出口銷售賬。

          有關生產企業出口貨物銷售收入確認問題

          1、生產企業申報的出口貨物銷售收入,應以出口發票上的離岸價為準。若以非離岸價成交的,可扣除實際發生的國外運費、保險費、傭金等費用。在計算扣除時,企業必須提供國外運費、保險費、傭金的單證(原件交驗,復印件留存)。若企業不能提供有關扣除費用單證的,則按照非離岸價的95%核定其申報出口銷售收入。

          2、企業申報出口貨物銷售收入與海關電子信息數據區別超過規定幅度的,退稅審核系統會生成疑點數據。稅務機關的審核人員對上述疑點數據應進行紙質單證審核,并要求企業說明原因。對無法說明原因或原因不合理的,審核人員應按出口發票、出口貨物報關單、外匯核銷單等單證逐筆取小的原則確定出口貨物銷售收入?! ?/p>

          3、企業申報出口貨物銷售收入與海關電子信息數據區別在規定幅度以內的,按企業申報數據確認出口貨物銷售收入。

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